Le definizioni “per rinvio” nell’individuazione dei soggetti passivi dell’IRES

1. Introduzione; 2. Le definizioni per rinvio utilizzate dal legislatore tributario per definire i soggetti passivi dell’IRES. Il riferimento ai tipi di società presenti nel codice civile. Il caso delle società esterovestite di cui all’articolo 73, comma 5 bis, TUIR; 3. La soggettività passiva IRES delle società unipersonali e a ristretta base partecipativa; 3.1. Il (possibile) superamento dello schermo societario nella società unipersonale di capitali e nella società a ristretta base partecipativa; 3.2. La soluzione accolta dal legislatore italiano con la riforma del 2003. La trasparenza delle società di capitali partecipate da altre società di capitali (art. 115 TUIR) oppure da soci persone fisiche (articolo 116 TUIR). The article is divided in two parts. First part analyses the juridical method to define the «subject to tax» doing reference to other legal source, in particular at the civil code. Second part focus the attention to one-person limited liability company and closely – held corporation. In particular, we try to reply to the question if for this kind of corporations is it possible to assume that shareholders are the owner of the business income. If so, tax legislator could not take into consideration the legal personality of the company and decide to use the partnership approach. Finally, a brief analysis concern article 116 ITC that permits, under some conditions, that a one – person limited liability company and closely – held corporation, in order to avoid double taxation, may opt for a partnership approach.